Данъци при авторски възнаграждения със смесен характер

Когато чуем авторски и лицензионни възнаграждения, винаги се сещаме за хората, които работят на свободна практика в творческите индустрии. Тези възнаграждения могат да имат смесен характер. Те могат да включват както заплащане за труд и заплащане за правото на използване на авторското произведение. 

За хората на свободни професии е изключително важно да разбират какви данъци и осигуровки се дължат върху тези възнаграждения. 

Авторски договор със смесен характер: Какво представлява?

Авторският договор със смесен характер е договор, при който се заплаща както за създаването на произведение, така и за правото на използване на това произведение. 

Пример за такъв договор е, когато един дизайнер създава лого за клиент и едновременно с това прехвърля правата за неговото използване. Частта от възнаграждението за самото създаване на логото се облага като трудово възнаграждение, докато частта за правата върху логото се облага като лицензионно възнаграждение.

Данъци при авторски възнаграждения: Труд и лицензия 

Данъчното третиране на авторските възнаграждения е ключов елемент от финансовото планиране за всеки творец или фрийлансър, който работи в областта на създаване и предоставяне на произведения. 

Разграничението между трудови възнаграждения и лицензионни възнаграждения е решаващо за размера на дължимите данъци.

Лицензионни възнаграждения: данъчна ставка и приложение

Лицензионните възнаграждения представляват доход, получен от предоставянето на права за ползване на авторско произведение. Това обхваща всякакъв вид лицензионни договори, при които авторът отстъпва правото на друг да използва неговото произведение за определен период или с определени ограничения. Най-често това включва договори за използване на софтуер, книги, музика, филми или друг вид креативно съдържание.

Лицензионните възнаграждения се третират различно от трудовите възнаграждения не толкова по отношение на данъчната ставка, а по отношение на нормативно признатите разходи, които могат да бъдат приспаднати от дохода. При лицензионните възнаграждения в България се прилагат по-големи нормативно признати разходи, което на практика намалява облагаемата част от дохода.

Примери за лицензионни договори

1. Музикални права – Композитор, който предоставя права за използване на своя музика във филми или реклами, получава лицензионно възнаграждение. Това възнаграждение е обект на 10% данък, което го прави по-изгодно от директно възнаграждение за създаването на музиката.
2. Софтуерни лицензи – Разработчик на софтуер може да предоставя лицензи за ползване на своите програми на различни компании. Вместо да получава заплащане за работа по проекта, разработчикът получава лицензионни възнаграждения, които се облагат с по-ниска ставка.

Разграничение при смесени възнаграждения

В случаите на смесени възнаграждения, където част от дохода е за труд, а другата част за предоставяне на права, е от съществено значение да се определи правилното съотношение между тези две части. 

Неправилното определяне на съотношението може да доведе до по-високи данъчни задължения, както и до санкции от страна на данъчните органи.

Пример: Ако писател сключи договор с издател, при който 70% от заплащането е за написването на книгата и 30% за правата върху нея, той ще плати различни данъци за всяка от тези части. Ако обаче това съотношение не е ясно дефинирано в договора, данъчните органи могат да интерпретират цялото възнаграждение като трудов доход, което би довело до значително по-високи данъчни и осигурителни разходи.

Международни лицензионни договори

Едно от предизвикателствата пред авторите, които работят на международно ниво, е различното данъчно облагане в различните държави. 

Например, ако български автор продава лицензионни права на чуждестранен клиент, е възможно данъците да се наложат както в България, така и в страната на купувача. В тези случаи обикновено се прилагат договори за избягване на двойното данъчно облагане, които могат значително да намалят финансовите разходи на автора. Трябва обаче внимателно да се следи за спазването на тези договори и подаването на необходимите декларации.

Осигурителни вноски при възнаграждения за създаване, използване и прехвърляне на произведение

За правилното управление на осигуровките е от съществено значение авторите да са наясно как различните видове възнаграждения – за труд, използване или прехвърляне на произведения – се третират от закона.

Осигуровки върху възнагражденията за създаване на произведение

Когато авторът получава заплащане за създаването на произведение (например за написване на книга, създаване на графично произведение или музикална композиция), тези доходи се третират като трудови възнаграждения. За тях се дължат както здравни, така и социални осигуровки, включително осигуровки за пенсия и други социални рискове.

Задължителните осигурителни вноски са разпределени както следва:

• Държавно обществено осигуряване (ДОО) – това включва пенсионни осигуровки и вноски за болнични и майчинство.
• Здравни осигуровки – осигуряват достъп до здравеопазване и са задължителни за всички работещи.
• Допълнително задължително пенсионно осигуряване (ДЗПО) – за родените след 1960 г. тези осигуровки са насочени към лични партиди в частни пенсионни фондове.

В зависимост от конкретната дейност, авторът трябва да се осигурява върху минималния осигурителен праг, определен за свободните професии. Размерът на осигуровките може да варира в зависимост от това дали лицето е регистрирано като самостоятелно заето лице (фрийлансър) или е част от фирма. Осигуровките са задължителни и независимо от това дали авторът има друг източник на доход (например наем или дивиденти).

Осигуровки при лицензионни възнаграждения

За разлика от трудовите възнаграждения, лицензионните възнаграждения – тези, получени от предоставянето на права за използване на произведение – не подлежат на осигуряване. Това е значително облекчение за авторите, които основно печелят чрез предоставяне на лицензи за своите произведения, тъй като те не са задължени да внасят осигуровки върху този тип доходи.

Например, ако един фотограф продаде правата за използване на своя снимка на фирма за рекламни цели, той няма да дължи осигурителни вноски върху това възнаграждение. Единственото задължение, което авторът ще има, е да плати 10% данък върху лицензионните приходи.

Осигуровки при прехвърляне на произведение

Прехвърлянето на авторско право (например продажбата на правото за постоянно използване на произведение) също не подлежи на осигуряване. 

Това означава, че когато автор продава изцяло правата си върху произведение, като например при издаване на книга или продажба на софтуер, той ще дължи само данъци, но няма да има задължение да плаща осигурителни вноски върху полученото възнаграждение.

Това прави прехвърлянето на авторски права атрактивна опция за творците, които търсят начини да намалят своите задължения по отношение на осигуровките. Въпреки това, за да бъде правилно третирано от гледна точка на данъчното и осигурителното законодателство, е важно в договора ясно да се опише характерът на възнаграждението – дали е за труд, за ползване или за прехвърляне на правата.

Важно за правилното планиране на осигуровките

Авторите трябва внимателно да планират своите договори и възнаграждения, за да избегнат ненужно високи осигурителни вноски. 

Едно от предизвикателствата, пред които са изправени, е правилното разделяне на възнагражденията на трудова и лицензионна част, за да могат да се възползват от по-ниските осигурителни задължения при лицензионните възнаграждения. Ако възнаграждението бъде изцяло класифицирано като трудово, осигурителните задължения могат значително да увеличат общата данъчна тежест.

Възможности за данъчни облекчения

Данъчното законодателство предоставя няколко механизма за намаляване на данъчната тежест върху доходите, получени от авторски възнаграждения. Тези облекчения могат да бъдат полезни както за автори, които работят на свободна практика, така и за онези, които създават произведения в рамките на по-големи проекти или организации.

Приспадане на процент от приходите като нормативно признати разходи

Българското данъчно законодателство позволява на авторите да приспадат определен процент от приходите си като нормативно признати разходи. За авторите този процент обикновено е 40% от общите приходи. Това означава, че 40% от приходите не подлежат на облагане с данъци, което значително облекчава данъчната тежест.

Пример: Ако авторът е получил 10 000 лева от възнаграждения за авторско произведение, 40% (или 4000 лева) могат да бъдат приспаднати като нормативно признати разходи. Останалите 6000 лева ще бъдат облагаеми с 10% данък върху дохода.

Данъчни облекчения при реинвестиция

Авторите, които реинвестират приходите си в нови проекти или материали за създаване на произведения, могат да използват тази възможност като допълнителен начин за намаляване на данъчната тежест. 

Реинвестирането в нови проекти, техника, обучения или софтуер е признато като разход, което означава, че сумите, инвестирани в това, могат да бъдат приспаднати от облагаемия доход. Този метод позволява на авторите не само да намалят дължимите данъци, но и да подобрят своите умения и ресурси за бъдещи проекти.

Данъчни облекчения за доходи от чужбина

Авторите, които получават възнаграждения от чуждестранни източници, могат да се възползват от договорите за избягване на двойното данъчно облагане, които България има с множество държави. Тези договори позволяват на авторите да избегнат двойно данъчно облагане – веднъж в България и веднъж в чуждата държава. За да се възползват от тази възможност, авторите трябва да предоставят необходимите документи, доказващи, че вече са платили данъци в чужбина.

Специализирани данъчни облекчения за културни и творчески индустрии

Някои творци могат да се възползват от специфични данъчни облекчения, предвидени за културните и творческите индустрии. 

Например, в определени случаи държавата предоставя субсидии или намалени данъчни ставки за проекти, които имат културно значение. Това включва подкрепа за филми, музикални проекти, литература и други форми на изкуство. Творците, които попадат в тези категории, трябва да проверят наличните програми за данъчно облекчение, които могат да се окажат значителна помощ.

Данъчно облекчение за дарения

Авторите, които правят дарения за културни проекти, благотворителни организации или други признати каузи, също могат да получат данъчни облекчения. В България е възможно до 5% от облагаемия доход да бъде приспаднат при дарение за обществено полезни дейности. Това стимулира както подкрепата за обществени каузи, така и намаляването на данъчните задължения.

Примерна таблица за данъчни облекчения: